(網(wǎng)經(jīng)社訊)導(dǎo)讀：11月15日，四川、遼寧、浙江等地稅務(wù)部門(mén)依法查處并公布了3起網(wǎng)絡(luò)主播偷稅案件，余洋、田小龍、金茜茜分別被處以1431萬(wàn)元、1348萬(wàn)元、247萬(wàn)元的罰款。（詳見(jiàn)網(wǎng)經(jīng)社專題：三名網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅被罰！直播帶貨要嚴(yán)守稅法http://qjkhjx.com/zt/sdzbls/）
出品｜網(wǎng)經(jīng)社
作者｜可樂(lè)
審稿｜云馬
一、僥幸偷逃稅終“落網(wǎng)”
在11月15日公布的案件中，網(wǎng)絡(luò)主播余洋、田小龍和金茜茜分別因偷逃稅款被重罰。余洋在2021年至2023年期間，以個(gè)人及其成立的個(gè)體工商戶名義從事網(wǎng)絡(luò)直播帶貨，通過(guò)個(gè)人賬戶收款等方式隱匿銷(xiāo)售收入，未依法申報(bào)納稅，少繳個(gè)人所得稅、增值稅等稅費(fèi)共計(jì)805萬(wàn)元。稅務(wù)部門(mén)依法對(duì)其追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款，共計(jì)1431萬(wàn)元。
同樣，網(wǎng)絡(luò)主播田小龍?jiān)?020年至2022年期間，以個(gè)人及其成立的個(gè)體服裝銷(xiāo)售中心名義從事網(wǎng)絡(luò)直播帶貨，通過(guò)個(gè)人賬戶收取網(wǎng)店銷(xiāo)售收入等方式隱匿銷(xiāo)售收入，未依法申報(bào)納稅，少繳個(gè)人所得稅、增值稅等稅費(fèi)共計(jì)735萬(wàn)元。稅務(wù)部門(mén)依法對(duì)其追繳稅費(fèi)款、加收滯納金、罰款共計(jì)1348萬(wàn)元。
另一名網(wǎng)絡(luò)主播金茜茜，在2021年至2022年期間，從事直播表演取得收入，通過(guò)將網(wǎng)絡(luò)直播取得的勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)換為經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)行虛假申報(bào)，少繳個(gè)人所得稅125萬(wàn)元。稅務(wù)部門(mén)依法對(duì)其追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計(jì)247萬(wàn)元。
網(wǎng)經(jīng)社電子商務(wù)研究中心特約研究員、上海漢盛律師事務(wù)所高級(jí)合伙人李旻律師稱，余洋、田小龍、金茜茜等3名網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅背后主要有幾點(diǎn)原因：
第一，法律意識(shí)淡?。?/strong>余洋等主播自身法律意識(shí)淡薄、依法納稅意識(shí)不強(qiáng)，沒(méi)有按照法律要求設(shè)置賬簿，未主動(dòng)向供貨商索取發(fā)票，采購(gòu)費(fèi)用采取私對(duì)私轉(zhuǎn)賬的方式，銷(xiāo)售時(shí)也很少有消費(fèi)者索取發(fā)票，購(gòu)銷(xiāo)兩個(gè)環(huán)節(jié)基本形成體外循環(huán)。
第二，經(jīng)營(yíng)模式隱蔽：為了規(guī)避因違反平臺(tái)管理要求導(dǎo)致的封號(hào)風(fēng)險(xiǎn)，余洋通過(guò)本人及其親屬身份先后注冊(cè)6個(gè)個(gè)體工商戶，在某平臺(tái)開(kāi)展直播銷(xiāo)售，但實(shí)際控制人均為余洋。加之貨源地直發(fā)的銷(xiāo)售模式、分散銷(xiāo)售收入的方式使得真實(shí)經(jīng)營(yíng)規(guī)模難以被發(fā)現(xiàn)，這為其偷逃稅提供了便利。
第三，稅務(wù)申報(bào)不規(guī)范：余洋的銷(xiāo)售模式和收款方式使得銷(xiāo)售收入不易被核實(shí)，心存僥幸，僅就其控制的6個(gè)個(gè)體工商戶開(kāi)具了發(fā)票的390余萬(wàn)元銷(xiāo)售收入申報(bào)納稅，而對(duì)其它大量的未開(kāi)票收入約3.4億元不申報(bào)。
第四，利益驅(qū)動(dòng)：為了獲取更多的個(gè)人利益，余洋選擇通過(guò)偷逃稅的方式減少應(yīng)繳稅款。
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（圖為網(wǎng)經(jīng)社電子商務(wù)研究中心特約研究員、上海正策律師事務(wù)所律師董毅智）
網(wǎng)經(jīng)社電子商務(wù)研究中心特約研究員、上海正策律師事務(wù)所律師董毅智補(bǔ)充道，過(guò)去些年，由于直播電商行業(yè)的快速“野蠻生長(zhǎng)”發(fā)展，監(jiān)管體系可能尚未完全跟上，存在一定的監(jiān)管漏洞，使得余洋等網(wǎng)絡(luò)主播有機(jī)會(huì)通過(guò)虛假申報(bào)等方式逃避稅收，但“出來(lái)混總要還”的。據(jù)網(wǎng)經(jīng)社不完全統(tǒng)計(jì)，今年3月，網(wǎng)紅主播小馬哥夫婦偷稅被罰317萬(wàn)；去年，帶貨主播王純善涉嫌偷逃稅款360萬(wàn)；賈亞亞 加?jì)葖壬嫦油堤佣惐惶幜P；2022年，帶貨主播平榮偷逃稅被追繳并罰6200萬(wàn)元，直播帶貨主播范思峰偷逃稅被罰649.5萬(wàn)；更早以前，薇婭、雪梨、林珊珊也曾因偷逃稅被罰。
當(dāng)前抖音、快手、小紅書(shū)、B站、斗魚(yú)、虎牙、YY直播、映客直播等直播、短視頻平臺(tái)發(fā)展勢(shì)頭正盛，網(wǎng)經(jīng)社電子商務(wù)研究中心特約研究員、正曄網(wǎng)紅財(cái)稅聯(lián)合創(chuàng)始人王瑞（微信：jerry_1818181818）稱，內(nèi)容電商的紅利下，大部分主播短期內(nèi)取得巨大的收益和社會(huì)影響力，沒(méi)有意識(shí)及重視稅務(wù)合規(guī)和經(jīng)營(yíng)合規(guī)的一系列問(wèn)題。比如余洋這樣男裝自播型的主播，其實(shí)不僅要考驗(yàn)其直播能力或者日常短視頻內(nèi)容制作的能力，對(duì)其代銷(xiāo)的廠家的性價(jià)比也是有極大的要求，所以為了提高性價(jià)比、維持銷(xiāo)量和利潤(rùn)，會(huì)選擇不讓廠家開(kāi)票，通過(guò)“不加稅點(diǎn)”偷稅來(lái)降低成本，其實(shí)這也是直播電商行業(yè)低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)、內(nèi)卷帶來(lái)的后果之一。當(dāng)然最重要的一點(diǎn)也是平臺(tái)沒(méi)有起好監(jiān)管的義務(wù)，平臺(tái)一味的“寬容”確實(shí)很難讓從業(yè)者在“發(fā)展中規(guī)范、規(guī)范中發(fā)展”。
二、大數(shù)據(jù)監(jiān)管 偷逃稅無(wú)處遁形
2021年4月23日，國(guó)家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室、公安部、商務(wù)部、文化和旅游部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局、國(guó)家廣播電視總局七部門(mén)聯(lián)合發(fā)布了《網(wǎng)絡(luò)直播營(yíng)銷(xiāo)管理辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》），并明確自2021年5月25日起施行。國(guó)家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，《辦法》的發(fā)布旨在規(guī)范網(wǎng)絡(luò)市場(chǎng)秩序，維護(hù)人民群眾合法權(quán)益，促進(jìn)新業(yè)態(tài)健康有序發(fā)展，營(yíng)造清朗網(wǎng)絡(luò)空間。
中國(guó)商業(yè)聯(lián)合會(huì)直播電商工作委員會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、網(wǎng)經(jīng)社電子商務(wù)研究中心主任曹磊指出，自2021年《網(wǎng)絡(luò)直播營(yíng)銷(xiāo)管理辦法（試行）》推出后，直播稅務(wù)合規(guī)“常態(tài)化”監(jiān)管奠定了基礎(chǔ)。稅務(wù)部門(mén)不斷加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)的稅費(fèi)服務(wù)和稅收監(jiān)管，通過(guò)大數(shù)據(jù)分析、信息共享等手段，嚴(yán)厲查處網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅等違法行為，因此近幾年關(guān)于直播帶貨的“強(qiáng)監(jiān)管風(fēng)暴”已然來(lái)襲。
曹磊進(jìn)而指出，值得注意的是這幾起處罰案件背后得益于“大數(shù)據(jù)”的監(jiān)管，讓偷稅、漏稅、逃稅的主播無(wú)處遁形。2023年8月1號(hào)，“金稅四期”正式上線，在廣東、山東、河南、山西、內(nèi)蒙古、重慶城市進(jìn)行試點(diǎn)，于2024年全面啟動(dòng)。金稅三期，實(shí)現(xiàn)了對(duì)國(guó)稅、地稅數(shù)據(jù)的合并及統(tǒng)一，而金稅四期，不僅僅是稅務(wù)方面，還會(huì)納入“非稅”業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)更全面的監(jiān)控。更是會(huì)充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)、人工智能等新一代信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)智慧稅務(wù)和智慧監(jiān)管?！敖鸲愃钠凇币愿鞑块T(mén)的數(shù)據(jù)共享以大數(shù)據(jù)為支撐，實(shí)現(xiàn)每個(gè)市場(chǎng)主體全業(yè)務(wù)全流程全國(guó)范圍內(nèi)的“數(shù)據(jù)畫(huà)像”，甚至可以說(shuō)每一家企業(yè)在稅務(wù)部門(mén)面前都是透明的。隨著數(shù)據(jù)越多，畫(huà)像越準(zhǔn)，涉稅風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越明顯，比如說(shuō)稽查，有了數(shù)據(jù)后，先歸集疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，稽查局再“按圖索驥”去稽查，實(shí)際上就是將稽查過(guò)程變成了“查證系統(tǒng)篩查的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”的過(guò)程。
（圖為中國(guó)商業(yè)聯(lián)合會(huì)直播電商工作委員會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、網(wǎng)經(jīng)社電子商務(wù)研究中心主任曹磊）
也就是說(shuō)一些存在虛假開(kāi)戶、少交個(gè)稅社保、虛開(kāi)發(fā)票等等情況的直播企業(yè)，將無(wú)所遁形。主播和直播企業(yè)的收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)、庫(kù)存、稅額、銀行賬戶、社保等都將是重點(diǎn)監(jiān)察對(duì)象，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)信息都將進(jìn)入“裸奔時(shí)代”。隨著金稅四期正式啟動(dòng)，企業(yè)財(cái)稅問(wèn)題的透明度進(jìn)一步提高，大數(shù)據(jù)嚴(yán)查監(jiān)管時(shí)代來(lái)臨。面對(duì)金稅四期主動(dòng)、智能、大數(shù)據(jù)、系統(tǒng)化的稽查特點(diǎn)，如何有效應(yīng)對(duì)可能的納稅檢查，進(jìn)一步防控、化解涉稅風(fēng)險(xiǎn)，成為主播和直播企業(yè)管理最為關(guān)注的問(wèn)題之一，曹磊補(bǔ)充道。
三、偷逃稅手段多樣 危機(jī)四伏
這3起案件暴露出網(wǎng)絡(luò)主播偷稅漏稅的手段多種多樣。余洋通過(guò)個(gè)人賬戶收款，隱匿銷(xiāo)售收入，并利用多個(gè)個(gè)體工商戶和銀行賬戶分散銷(xiāo)售收入，使得真實(shí)經(jīng)營(yíng)規(guī)模難以被發(fā)現(xiàn)。田小龍則通過(guò)隱匿個(gè)人賬戶收取的網(wǎng)店銷(xiāo)售收入，未依法申報(bào)納稅。而金茜茜則是通過(guò)虛假申報(bào)，將勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)換為經(jīng)營(yíng)所得，違規(guī)套用核定征收方式少繳個(gè)人所得稅。
稅務(wù)部門(mén)通過(guò)大數(shù)據(jù)分析比對(duì)、實(shí)地調(diào)查取證等手段，成功揭示了這些網(wǎng)絡(luò)主播的偷稅行為。從案件查處過(guò)程來(lái)看，稅務(wù)部門(mén)在打擊偷稅漏稅方面展現(xiàn)出了強(qiáng)大的技術(shù)實(shí)力和執(zhí)法能力。
（網(wǎng)經(jīng)社電子商務(wù)研究中心特約研究員、上海漢盛律師事務(wù)所高級(jí)合伙人李旻律師）
李旻表示，偷逃稅是網(wǎng)絡(luò)主播法律意識(shí)淡薄、經(jīng)濟(jì)利益誘導(dǎo)之下的行為。
第一，網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅現(xiàn)象破壞了稅收制度的公平性，損害了國(guó)家稅收利益，同時(shí)也破壞了直播電商行業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，影響了行業(yè)的健康發(fā)展。
第二，偷逃稅行為存在很大的法律風(fēng)險(xiǎn)，一旦被查處，不僅需要補(bǔ)繳稅款，還可能面臨罰款甚至刑事責(zé)任，對(duì)主播個(gè)人和直播公司，乃至直播電商行業(yè)的聲譽(yù)造成嚴(yán)重?fù)p害。
第三，這種現(xiàn)象對(duì)稅務(wù)部門(mén)監(jiān)管帶來(lái)挑戰(zhàn)，但是也促使監(jiān)管部門(mén)加強(qiáng)對(duì)直播電商行業(yè)的監(jiān)管，提高行業(yè)準(zhǔn)入門(mén)檻，規(guī)范行業(yè)行為，推動(dòng)行業(yè)健康有序發(fā)展。
無(wú)獨(dú)有偶，董毅智也表示，這種行為增加了直播電商行業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致行業(yè)監(jiān)管加強(qiáng)，對(duì)合規(guī)經(jīng)營(yíng)的主播和企業(yè)造成不必要的壓力。長(zhǎng)期來(lái)看，此類(lèi)事件可能會(huì)促使監(jiān)管部門(mén)加強(qiáng)對(duì)直播電商行業(yè)的監(jiān)管，推動(dòng)行業(yè)規(guī)范發(fā)展。
王瑞指出，主播偷逃稅的行為既侵害國(guó)家稅收利益，擾亂正常稅收秩序，也侵犯了合規(guī)經(jīng)營(yíng)、依法納稅主體的合法權(quán)益，妨礙了市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)，大部分主播不是不愿意交稅，而是不愿意自己交但是對(duì)手不交，這樣自己沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)力持續(xù)經(jīng)營(yíng)，核心還是公平二字。以我們接觸的直播電商企業(yè)來(lái)看，我認(rèn)為這樣偶爾的“警鐘”其實(shí)效果不大，大部分還是抱著“法不責(zé)眾”的心理，以及在低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下考慮生存和合規(guī)哪個(gè)更重要的問(wèn)題上堅(jiān)定的選擇生存。
四、直播平臺(tái)該如何行動(dòng)？
對(duì)于此類(lèi)偷逃稅事件的杜絕，王瑞表示，我們一直有一個(gè)觀點(diǎn)，如果直播平臺(tái)真正起到監(jiān)管義務(wù)，那么絕大多數(shù)的主播和直播電商企業(yè)其實(shí)就沒(méi)有多少偷逃稅的空間了，據(jù)我們了解，現(xiàn)在監(jiān)管部門(mén)最大的難度就在于直播平臺(tái)的數(shù)據(jù)不愿意真正的給到監(jiān)管部門(mén)就行互通監(jiān)管，就以余洋這個(gè)主播舉例，監(jiān)管部門(mén)查的時(shí)候主要是依靠抖音平臺(tái)推廣費(fèi)反向測(cè)算，因?yàn)槎兑羝脚_(tái)是會(huì)扣主播帶貨傭金的10%作為服務(wù)費(fèi)，另外是根據(jù)不同商品類(lèi)目扣商家的2%-15%作為服務(wù)費(fèi)，如果抖音、快手、小紅書(shū)、淘寶直播等直播平臺(tái)提供對(duì)應(yīng)的扣點(diǎn)數(shù)據(jù)給到監(jiān)管部門(mén)，監(jiān)管部門(mén)完全可以反向測(cè)算出主播和商家的真實(shí)帶貨數(shù)據(jù)。但是為什么直播平臺(tái)不愿意給呢？這個(gè)引人深思。
“偷稅可恥，必須重拳出擊。只是直播領(lǐng)域，偷稅案件頻發(fā)，折射背后的現(xiàn)實(shí)則是政策不明確和征管手段落伍。揚(yáng)湯止沸，不如釜底抽薪，在嚴(yán)厲打擊之外，監(jiān)管部門(mén)似乎還應(yīng)該有更多的頂層設(shè)計(jì)才是，而不是以一句‘保護(hù)新業(yè)態(tài)新經(jīng)濟(jì)’來(lái)學(xué)鴕鳥(niǎo)將腦袋埋在沙子里。”王瑞補(bǔ)充道。
（網(wǎng)經(jīng)社電子商務(wù)研究中心特約研究員、正曄網(wǎng)紅財(cái)稅聯(lián)合創(chuàng)始人王瑞
董毅智建議：加強(qiáng)稅務(wù)教育：提高主播和企業(yè)的法律意識(shí)，通過(guò)培訓(xùn)和宣傳，增強(qiáng)其依法納稅的意識(shí)。完善監(jiān)管體系：監(jiān)管部門(mén)應(yīng)建立和完善針對(duì)直播電商的稅收監(jiān)管體系，利用大數(shù)據(jù)等技術(shù)手段，提高監(jiān)管效率和準(zhǔn)確性。強(qiáng)化平臺(tái)責(zé)任：直播平臺(tái)應(yīng)承擔(dān)起監(jiān)管責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)主播收入的監(jiān)控和管理，確保交易的透明性和合法性。
李旻也認(rèn)為，對(duì)于直播平臺(tái)，要做到：
（1）實(shí)名制管理：加強(qiáng)對(duì)主播的實(shí)名制管理，確保每個(gè)主播的身份信息真實(shí)可靠。
（2）交易透明化：加強(qiáng)對(duì)平臺(tái)內(nèi)交易的監(jiān)控，確保交易的透明性和可追溯性，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查。
（3）稅務(wù)合作：與稅務(wù)機(jī)關(guān)合作，共享主播的交易數(shù)據(jù)，幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收征管。
（4）稅務(wù)教育： 對(duì)主播進(jìn)行稅務(wù)知識(shí)的普及教育，提高主播的依法納稅意識(shí)。
此外，對(duì)于監(jiān)管部門(mén)，應(yīng)該注意：
（1）加強(qiáng)稅收宣傳：提高主播和企業(yè)的稅法意識(shí)，通過(guò)政策宣講、培訓(xùn)等方式普及稅法知識(shí)。
（2）大數(shù)據(jù)監(jiān)控：加大對(duì)直播電商行業(yè)的監(jiān)管力度，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)主播的交易數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常交易行為。
（3）嚴(yán)格執(zhí)法：對(duì)偷逃稅行為進(jìn)行嚴(yán)厲打擊，依法追繳稅款、加收滯納金并處以罰款，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任。
（4）跨部門(mén)協(xié)作：稅務(wù)、工商、公安等部門(mén)之間加強(qiáng)協(xié)作，形成監(jiān)管合力，提高監(jiān)管效率和效果，打擊偷逃稅行為。
總之，網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)的健康發(fā)展離不開(kāi)合規(guī)經(jīng)營(yíng)和公平競(jìng)爭(zhēng)。稅務(wù)部門(mén)將繼續(xù)保持對(duì)網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)稅收監(jiān)管的高壓態(tài)勢(shì)，依法依規(guī)堅(jiān)決打擊偷逃稅款等涉稅違法行為。同時(shí)，所有直播電商從業(yè)者也應(yīng)自覺(jué)遵守法律法規(guī)和平臺(tái)規(guī)則，共同營(yíng)造一個(gè)健康、有序、公平的網(wǎng)絡(luò)直播市場(chǎng)環(huán)境。
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